Військовий збір: актуальні запитання й відповіді від податкової

ВАРТО ЗНАТИ / 

На лікарняні та відпускні, нараховані до 03.08.2014 р., військовий збір не нараховується

Закон України від 31.07.2014 р. № 1621-VI, який запровадив військовий збір, набрав чинності 3 серпня 2014 року. Тому військовий збір утримується саме з виплат, нарахованих починаючи з 03.08.2014 р. Таку консультацію надала Державна фіскальна служба. Відповідь на це запитання розміщена в підкатегорії 132.02 «ЗІР». Адже деякі банки не приймали платіжні доручення на виплату зарплати, відпускних, лікарняних без перерахування військового збору на належний рахунок.
Тож це питання повинно вирішитися, і виплати, нараховані до 03.08.2014 р., можна буде отримати в банку (перерахувати на карткові рахунки працівників) без утримання військового збору.

На лікарняні військовий збір нараховується, а на декретні ― ні

Об’єктом оподаткування визначено заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати й винагороди, які нараховуються (виплачуються) у зв’язку з трудовими відносинами, виплати за цивільно-правовими договорами, деякі види виграшів.
Під час визначення об’єкта оподаткування в частині зарплатних виплат слід керуватися пп. 14.1.148 ПКУ. Також зазвичай із метою визначення об’єкта обкладення ПДФО використовується Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р.
Стосовно лікарняних слід зазначити, що ДПАУ в листі від 18.03.2011 р. № 5453/6/17-0715, спираючись на абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ, зазначає, що виплати по листках непрацездатності з метою обкладення ПДФО прирівнюються до зарплати.
Оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності й допомоги з тимчасової непрацездатності з метою нарахування військового збору прирівнюється до зарплати. Тому з лікарняних, нарахованих після 03.08.2014 р., військовий збір утримується.

Реквізити рахунків для сплати військового збору

З 7 серпня 2014 року відкрито рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету за кодом класифікації доходів бюджету 11011000 «Військовий збір»
У м. Чернівцях: код отримувача - 37978173, банк отримувача - ГУ ДКСУ у Чернівецькій області, код банку (МФО) – 856135, р/р – 31113063700002, державний бюджет.

Військовий збір нараховується на суму без вирахування ПДФО та ЄСВ

Обкладенню військовим збором підлягають доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) без вирахування сум податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, тощо. Така відповідь розміщена в підкатегорії 132.02 «ЗІР».
У багатьох виникає запитання: чи потрібно зменшувати доходи, які підлягають обкладенню військовим збором на суму ЄСВ, податкової соцпільги та ПДФО, у якій черговості відбувається оподаткування?
Щодо цього слід зазначити, що ПКУ не передбачено жодного зменшення бази обкладення військовим збором ані на суму ЄСВ, ані на суму ПСП і ПДФО. Виходить, що один об’єкт оподаткування використовується для обкладення двома податками (ПДФО та військовим збором) одночасно.
Наприклад, якщо особі нарахована заробітна плата в розмірі 2500 грн, то в цілях обкладення ПДФО об’єктом оподаткування є ця сума заробітної плати, зменшена на суму ЄСВ: (2500 - (2500 х 3,6%)) х 15% = 361,50 грн.
Для обкладення військовим збором використовується така сама база оподаткування, але без урахування будь-яких інших сум: 2500 х 1,5% = 37,50 грн. Чистими на руки громадянин отримає: 2500 грн - 90 грн (ЄСВ 3,6%) - 361,50 (ПДФО 15%) - 37,50 (військовий збір 1,5%) = 2011 грн.

Джерело: Інформаційно-комунікаційний відділ ДПІ у м. Чернівцях